[상속세] 상속세 납부하는 법

 

상속세 납부방식

■ 상속세는 일시에 납부하는 것이 원칙입니다. 하지만 일시납부에 따른 과중한 세부담을 분산시켜 상속재산을 보호하고 납세의무의 이행을 쉽게 이행하기 위하여, 일정요건이 성립되는 경우라면 분할하여 납부할 수 있습니다. 

-> 이 경우 2회로 나누어서 내는 것을 분납, 장기간에 나누어 내는 것을 연부연납이라고 합니다. 

 

상속세 분납

■ 납부할 세액이 1천만 원을 초과하는 때에는 신고납부시간이 지난 후 2개월 이내에 그 세액을 아래와 같이 분할하여 납부할 수 있습니다. 

• 납부할 세액이 2천만 원 이하일 때 : 1천만 원을 초과하는 금액
• 납부할 세액이 2천만 원 초과할 때 : 그 세액이 50% 이하의 금액

■ 상속세 신고서의 "분납" 란에 분할하여 납부할 세액을 기재하고 신고서를 제출하는 때에 분납 신청이 완료되므로 별도 신청서를 제출할 필요는 없습니다. 

■ 연부연납을 허가받은 경우에는 상속세 분납이 허용되지 않습니다. 

 

상속세 연부연납

■ 상속세 신고 시 납부해야 할 세액이나 납세고지서 상의 납부세액이 2천만 원을 초과하는 때에는 아래 요건을 모두 충족하는 경우에 피상속인의 주소지를 관할하는 세무서장으로부터 연부연납을 허가받아 일정기간 동안 분할하여 납부할 수 있습니다. 

■ 연부연납을 허가받은 경우에는 상속세 분납이 허용되지 않습니다.

■ 연부연납기간은 상속인이 신청한 기간으로 하되, 기간 내에만 가능합니다. 

*사용인이 아닌 자에게 유증한 재산은 제외입니다.

 

■ 연부연납 가산금 이자율

 

 

 

 

 

 

가업승계 시 상속세 납부유예

■ 가업상속공제 요건을 충족하는 중소기업 중 가업상속 공제를 받지 않은 기업은 납세지관할 세무서장에게 상속세 신고서와 함께 납부유예신청서를 제출하여 납부유예를 신청할 수 있고, 이때 납세담보를 할게 제공해야 합니다. 

■ 납부유예는 상속인이 상속받은 가업상속재산을 양도, 상속, 증여하는 시점까지 적용받을 수 있습니다. 단, 정당한 이유 없이 상속세 납부사유가 발생하는 경우 사유발생일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 상속세 및 이자상당액을 납부해야 함.

 

■ 납세지 관할세무서장은 상속세 징수사유가 발생할 시 유예된 세액의 전액 또는 일부를 징수할 수 있다.

 

■ 상속세 납부유예의 사후관리기간은 5년이며, 사후관리 요건을 충족해야 합니다. 

 

 

 

 

 

상속받은 재산으로 세금 납부하는 법

■ 상속세는 현금으로 납부하는 것을 원칙으로 하나, 현금으로 납부하기 어려운 경우에는 일정요건을 모두 갖춘 뒤 피상속인의 주소지를 관할하는 세무서장의 승인을 받으면 상속받은 재산으로 납부(물납)할 수 있습니다. 

 

■ 물납을 신청할 수 있는 납부세액의 다음의 금액 중 적은 금액으로 초과할 수 없습니다. 

• 물납에 충당할 수 있는 부동산 및 유가증권의 가액에 대한 상속세 납부세액
• 상속세 납부세액에서 금융재산(금융재무 차감)과 거래소에 상장된 유가증권(법령에 따라 처분 제한된 것은 제외)의 가액을 차감한 금액

■ 거래소에 상장되어 있지 아니한 법인의 주식 등(비상장주식 등)으로 물납할 수 있는 납부세액은 상속세 납부세액에서 상속세 과세가액(비상장주식 등과 상속개시일 현재 상속인이 거주하는 주택 및 그 부수토지의 가액을 차감)을 차감한 금액을 초과할 수 없습니다. 

■ 연부연납 분납세액에 대해서도 첫 회분 분납세액(중소기업자는 5회분 분납세액)에 한해서만 물납을 할 수 있습니다. 

 

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